中国宏观税负降至全球主要经济体最低 结构性减税将成重点

在讨论企业税负时，人们会经常引用宏观税负数据。

小口径的宏观税负是指全国税收收入占国民经济生产总值的比重，体现政府在国民收入分配中所占的份额，及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系。

一般来说，宏观税负越高，政府从国民经济收入分配中，拿到的收入越多；反之宏观税负越低，则企业和居民得到的收入越多。

中国税负主要由企业承担，为了激发市场活力，降低企业负担，2016年7月的中央政治局会议首次提出降低宏观税负。“十三五”期间，大规模减税降费拉开序幕，减税降费规模基本呈现逐年加大趋势，税收收入增长明显放缓，而宏观税负稳步下降。

根据国家税务总局数据，“十三五”时期新增减税降费总规模超过7.6万亿元。中国宏观税负从2015年的18.13%降至2020年的15.2%，“十三五”时期宏观税负下降约3个百分点。

财政部部长刘昆在今年全国两会期间接受采访时表示，近年来，我国持续实施减税降费，税收占国内生产总值的比值持续下降，目前保持在15.2%的水平。在世界经济体中，比值是最低的，体现了惠企利民。

宏观税负已经降至全球主要经济体中最低，未来是否还要继续下降？

多位财税专家对第一财经分析，宏观税负降低反映了企业负担下降变化趋势，目前中国宏观税负并不高，考虑到财政可持续性，未来下降空间有限。

专家认为，宏观税负并非越低越好，目前国际上对宏观税负合理区间并没有共识。不过，考察宏观税负是否合理，最关键取决于社会希望政府提供什么样的公共服务水平，一般来说政府提供的公共服务水平越高，则需要政府筹集足够的财政收入，因此宏观税负越高。如果政府不提供任何公共服务，那么1%的宏观税负都算高。

近些年，中国公共服务水平不断提高，民生支出只增不减，占财政支出比重超七成。比如，决战脱贫攻坚取得全面胜利，“十三五”时期有5575万农村贫困人口实现脱贫。中国建成世界上规模最大的社会保障体系，基本医疗保险覆盖超过13亿人，基本养老保险覆盖近10亿人。

根据今年政府工作报告和预算报告，今年财政资金继续重点投向民生等领域，进一步提高基本公共服务水平，并促进基本公共服务均等化。

比如，继续提高退休人员基本养老金。强化公共卫生投入，其中居民医保人均财政补助标准增加30元，达到每人每年580元。基本公共卫生服务经费人均财政补助标准提高5元，达到每人每年79元。

“十三五”时期大规模减税降费减轻了企业负担，但同时造成财政减收，加剧了财政收支矛盾，财政可持续性面临更大挑战。由于此前增值税、个税、社保费等制度性减税降费政策长期执行，企业未来减负效果会更加明显，因此今年中国更加考虑财政可持续性，首次未提减税降费规模。

中国政法大学教授施正文告诉第一财经，相比于前两年高达2万亿元以上的减税降费规模，今年规模相对较小。不过，由于制度性减税降费政策继续执行，以及新出台了针对小微企业、制造业减税政策，减税更加精准有效。

尽管普惠性、大规模减税降费难以持续，但结构性减税将成为未来重点工作。

根据《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》，“十四五”时期将完善现代税收制度。这涉及增值税、个税、消费税相关改革。

多位财税专家告诉第一财经，未来个税改革依然会降低中低收入者税负，适当加强对高收入者征管。增值税深化改革将持续推进，重点在于降低制造业税负，巩固产业链供应链。消费税征税范围和税率也将继续调整，以合理引导消费。